2022-11-27 09:34~2022-11-28 02:37
数据来源：司帐视野论坛
作者：chenyiwei
本次更新话题数：56
目录
1、企业集团整体破产重整，债务在母子公司之间转移问题
2、债务重组丢失确认问题
3、请教：关于期末个人承担的社保、个税应放在哪个科目的问题
4、IPO企业，既生产同时施工企业的收入确认问题
5、乞助陈版主，坏账收回的疑问
6、乞助陈版主，坏账转回的疑问。
7、乞助陈版主，坏账准备转销的疑问
8、银行理财产品列报及期末公允代价计量
9、请教陈老师关于国有企业取得的无偿划拨地皮收到收储补偿款的账务处理
10、新租赁准则下，承租人收到房租发票借方科目
11、搪塞职工薪酬-职工教诲经费是否包含可抵扣的进项税额
12、预支房租的账务处理及报表列示
13、预支房租的账务处理及报表列示
14、管理用度、研发用度的列示
15、母公司向子公司供应资金的司帐处理
16、估量负债冲回问题
17、库龄法办法下还存在存货转销吗？
18、回购责任是否构成发行障碍
19、可供出售金融资产债务工具
20、非全资子公司注销合并报表处理问题请教
21、新租赁准备 递延所得税
22、电商收入确认
23、无偿划拨
24、实际掌握人转让股份付与员工，是否涉及股份支付
25、乞助陈版主
26、关于电商平台的“毛保用度”处理
27、乞助陈版，关于资产出售业务的账务处理
28、关于收入的确认
29、重大影响的判断
30、请教陈版——政府补助结合转租赁
31、陈版主您好，叨教爆破行业A公司高额溢价购买B公司一条生产线司帐处理
32、购买的专利申请权，能否确认无形资产？
33、陈版主好，新能源绿证业务发电企业司帐处理乞助
34、请教陈版主，少数股东权柄不匹配联营方的长期股权投资？
35、2021年上市公司年报司帐监管报告中关于利息收入的计提问题？
36、税费核算
37、支付工会经费的现金流？
38、乞助陈版主，内部往来抵消的疑问。
39、乞助陈版主，有关租赁负债初始计量问题
40、请教各位老师，关于新准则下应收款项减值的后续处理
41、房屋建筑物折旧年限高于地皮利用权剩余利用年限折旧如何处理？
42、培训费列支科目
43、权柄法核算长期股权投资账务处理
44、政府无偿划拨的房屋建筑物用于出租属于投资性房地产吗
45、收购少数股权的选择权司帐处理
46、请教陈版关于商誉减值测试问题
47、请教陈版：装在客户处的流量计是否该当作为固定资产核算
48、黄金发卖收入时点的确认
49、股权划转过渡期损益安排
50、乞助陈版主，关于股份支付问题
51、小麦代收代储（远期）业务司帐处理
52、对赌协议下的司帐处理
53、chenyiwei，陈老师请教个收入确认的问题
54、请教陈版关于应交税费作为外币项目问题
55、乞助陈版主！
关于永续债产品中包含交叉违约条款是否影响计入其他权柄工具科目？
56、生产用固定资产修理到底该计哪？
1、企业集团整体破产重整，债务在母子公司之间转移问题
cab1207 2022-11-24 20:01:49
陈版主，您好，请教一个破产重整债务转移的问题：
企业集团母公司及子公司合计12家公司整体进行破产重整，根据重整操持，对普通权按12%比例进行偿付；重整操持中，同时明确，集团母公司及子公司合计12家公司可以指定个中一家公司作为对外债务的承接主体，债务人及指定公司的债务可从有利于公司发展的角度在法律容许的范围内进行安排。
目前，子公司拟将其债务以原价转让给集团母公司，由集团母公司统一按12%的比例对外偿付债务。如此，重组收益将计入到母公司账面，而子公司账面未表示重组收益。该账务处理办法是否得当？
如果母公司存在较大金额的未填补亏损，而子公司不存在未填补亏损，通过上述操作后，将母公司可填补亏损将充分利用，在税务机关认可的情形下，司帐上能否依据税务机关认可而进行相应的账务处理，即：将债务重组收益全部计入到母公司账面。
chenyiwei 2022-11-27 11:56:22
如果母子公司作为一个整体合并重整，适用同一套重整方案，子公司将债务转给母公司和母公司偿还债务构成一揽子交易，两者之间有明确对应关系，且母子公司之间无需支付债务转移对价的情形下，个人理解此时应该是可以在子公司确认债务重组收益，母公司只是过手。但此种做法目前并无实际案例支持，需谨慎利用。
cab1207 2022-11-28 11:33:30
陈版主，项目组是不是可以这样认为：即便母子公司作为一个整体合并重整，适用同一套重整方案情形下，虽然存在指定由母公司作为对外偿付主体的情形，但该指定只是对外部债务人进行偿付的形式规定，母公司和各子公司该当将各自账面金额和重整偿付金额之间差额分别计入到各自公司的重整收益。
例如：重整过程中，子公司将对外负债100万元以100万元金额转移给母公司，母子公司之间挂内部往来，母公司受让该债务后，按重整操持偿债比例12%了债债务，母公司将该笔债务重组收益计入到母公司账面的行为是不得当的，母公司只是作为实际偿付金额的过手方，而不应将子公司账面金额（100万元）和重整偿付金额（12万元）之间差额88万元计入到母公司的重整收益；项目组认为，子公司该当按照12万元将该对外债务100万元转让给母公司，再由母公司对外偿付。
2、债务重组丢失确认问题
amanda1313 2022-11-23 16:23:44
请教陈版，债务重组案例如下：
持有的一项债权投资，已签署债务重组协议，30%未来通过现金偿还，70%展期8年同时降落利率偿还。
假设按照债务重组协议，公司计提了30%的减值丢失。现在又涌现了债转股的选择，即对展期部分可以选择债转股，在协议签署日（还未完成转股），假设公司选择对40%展期部分进行债转股，那么：
【1】如果债转股的受偿率可以达到100%（假设股权代价公允），如下三种处理办法哪个更为得当？
a. 可以对债转股对应的债权转回一部分的减值，转回的金额是股权在协议签署日的公允代价与原40%债权的账面代价的差额，对剩余的现金偿还和展期部分不做处理；
b. 要将债务重组作为一个整体考虑，是通过组合办法进行的债务重组，应该重新评估新债权（债转股+现金偿付+展期债权）的公允代价，并与原债权的账面代价进行比较，确定是否补提或是转回减值；
c. 出于谨慎性考虑，在协议日暂不处理，在转股日再进一步确认损益。
【2】如果债转股的受偿率达不到100%，如下三种处理办法哪个更为得当？
a. 对债转股对应的债权补提一部分的减值，补提的金额是股权在协议签署日的公允代价与原40%债权的账面代价的差额，对剩余的现金偿还和展期部分债权不做处理；
b. 要将债务重组作为一个整体考虑，是通过组合办法进行的债务重组，应该重新评估新债权（债转股+现金偿付+展期债权）的公允代价，并与原债权的账面代价进行比较，确定是否补提或是转回；
c. 出于谨慎性考虑，在协议日暂不处理，在转股日再进一步确认损益。
chenyiwei 2022-11-24 17:45:19
1、理论上方案a是比较合理的。但如果转股的公允代价有较大不愿定性（把稳名义受偿金额不即是公允代价），则选择c。不建议选择b。
2、同样最合理的也是a，但此时基于谨慎考虑，需考虑别的债权是否应计提进一步的减值。
amanda1313 2022-11-26 01:19:33
感激陈版。补充再提问一下，b方案是什么缘故原由不被建议？我理解不论是金融工具准则对本色性修正的剖断，以及债务重组协议对付组合办法的重组，彷佛都是附和推倒重来的。
amanda1313 2022-11-26 09:34:44
感激陈版。方案b不得当的缘故原由是什么呢？无论从金融工具准则对付本色性修正的剖断，还是债务重组中对以组合办法的债务重组债权人的处理，彷佛都支持推倒重来的办法。
chenyiwei 2022-11-28 02:37
不同部分的受偿率是不同的，现金部分是100%，资产抵债或者转股部分取决于抵债资产或股权的公允代价与该部分债权的名义金额之比，其余还可能有豁免。这些部分在债务重组准则下也是分开处理的，并有先后顺序哀求。
amanda1313 2022-11-28 09:38:40
感激陈版。
本例第一次是通过现金偿付+展期降息的办法进行重组，后来又添加了以股抵债的办法。
在第一次重组时，现金偿付+展期降息都是按照债权条约的原实际利率进行折现，并与原账面进行比较得出的丢失金额。这里，作为债权人，没有选择按照推到重来的办法，对现金偿付+展期降息分别按照各自的市场利率折现打算公允代价入账，并终止确认原账面代价。
债权人的考虑是：
1）对债权人是否构成本色性修正的剖断，准则并未有明确的10%哀求;
2) 纵然考虑10%，现金偿付+展期降息的未来现金流折现后的现值与原条约初始投资金额的比例大于10%，但是由于公司在此之前已计提了部分减值，如果按照新条约的未来现金流折现后的现值与计提减值后的账面代价进行比较，则比例小于10%。
因此综合考虑，债权人未按照市场利率折现重新确认入账代价，仍旧按照原实际利率折现，与原账面代价的差额确认丢失。
叨教陈版，以上处理是否可以？
基于以上背景，假设上述处理是合理的，那么在新签署债转股协议后，原来的现金偿付+展期降息部分，是否该当分别利用市场利率折现确认公允代价，同时终止确认原债权投资账面代价的办法进行处理，也便是签署债转股协议时，一定会开释丢失。
3、请教：关于期末个人承担的社保、个税应放在哪个科目的问题
wxywyzrsr 2022-11-25 11:16:57
举例：某公司所属期为1月份的人为100万元，个中应发人为90万元（下发薪，在2月份发放），个人承担社保5万元（当地社保在次月入库，即2月份缴纳）、个人承担公积金2万元（当地公积金当月入库，即1月份缴纳）、搪塞个税3万元（由于是下发薪，2月份支付人为，以是3月份缴税）。关于1月尾账面科目余额的问题哪个是对的？
wxywyzrsr 2022-11-25 11:24:13
情形一：
搪塞人为——100万元
其他应收款——2万元（公司支付的2万元公积金）
情形二：
搪塞人为——90万元
其他搪塞款——社保——5万元
应交个人所得税——3万元
情形三：
搪塞人为——98万元
感谢指教，希望可以附带明确依据
chenyiwei 2022-11-27 10:14:42
情形一相对更合理。即已支付的2万元公积金视作垫款，将不才月发放工资时从应发人为中扣回。
wxywyzrsr 2022-11-28 09:34:22
感激版主
4、IPO企业，既生产同时施工企业的收入确认问题
山菜萝卜 2022-11-26 11:23:53
请教陈版：
目前碰到一个IPO的项目，公司是做防水保温材料，同时卖力施工。母公司A卖力材料的生产及发卖，子公司B卖力工程施工。
现对公司业务模式，列举如下：
情形①
母公司A将生产的材料发卖给子公司B，由子公司B与甲方签订包工包料条约，卖力施工；根据业务本色及施工条约干系条款约定，子公司B施工项目收入按照时段法确认。
此处有疑问，即估量总本钱紧张包含两部分，材料及人工（材料占7成，人工费占3成），子公司材料全部采购于母公司，在打算估量总本钱时，材料本钱是按子公司的采购价格来确认还是按照母公司生产材料的实际成本来确认。若在子公司报表采取子公司向母公司的采购价格打算，在合并报表层面是否须要按照母公司估量生产本钱进行调度。
情形②
母公司A、子公司B与甲方签订三方条约，由母公司A供材料，子公司B卖力施工，母公司A、子公司B共同为全体工程项目质量卖力，条约其他内容与情形①基本同等，条约中无甲方对材料部分的单独验收及货款支付条款，甲方仍按照全体工程项目的进度分别向母公司A、子公司B支付工程款。在此情形下，母公司A及子公司B该如何确认收入？
再次感激陈版主
chenyiwei 2022-11-28 02:29:36
此问题可参考：《中审众环研究2020》之“问题2-1-8（合并范围内两公司承接同一项目不同部分的收入确认问题）”、“问题2-1-13（不同发卖模式下带安装设备收入的确认时点）”。
环境1：如果子公司为紧张任务人，则其个别报表中的估量总本钱中的材料本钱按照其从母公司的采购价格打算；合并报表层面需还原到按母公司的实际生产本钱打算。
环境2：母子公司分别就其自身直接卖力的部分，母公司确认材料发卖收入；子公司确认“清包工”的劳务收入。合并报表中将两个条约合并，并基于合并口径调度收入确认。
5、乞助陈版主，坏账收回的疑问
liuweisheng 2022-11-26 10:42:32
甲公司期初应收A公司100万元，单项计提坏账60万元。当期该笔款项回款70万元。估量剩余30万元计提5万元坏账。期末坏账准备余额=60-42-13=5万元。
借：银行存款 70
借：应收账款坏账准备 42+13=55
贷：应收账款 70
贷：信用减值丢失 55
那么本期收回的坏账准备收回金额=7060%=42万元；转回的坏账准备=3060%-5=13万元。这样理解是否精确。感激版主解惑。
chenyiwei 2022-11-28 02:23:21
这是同一笔应收款项，而且是单项计提准备，因此不应采取【实际收回金额原计提比例】来测算坏账准备的收回数和转回数。
根据主帖中的数据：坏账准备期初60-本期转回55=期末5。
个中：本期转回55=（100-70）+（30-5）。
6、乞助陈版主，坏账转回的疑问。
liuweisheng 2022-11-26 10:46:32
A公司应收B公司款项100万元，单项计提坏账，期初坏账准备余额60万元。当期未回款，期末坏账准备余额70万元。那么描述为当期坏账准备转回的金额为-10万。这样理解是否精确，感激版主解惑。
chenyiwei 2022-11-28 02:18:43
直接表述当期计提10万元即可。转回金额不应为负数。
7、乞助陈版主，坏账准备转销的疑问
liuweisheng 2022-11-26 11:02:14
A公司应收B公司100万元，单项计提坏账，期初坏账准备余额60万元。当期收款对方回款26万元。往后估量不能收回。
借：银行存款 26
借：坏账准备 60
借：信用减值丢失 14
贷：应收账款 100
当期转销的坏账准备为 14万元。这样理解是否精确。感激版主解惑
chenyiwei 2022-11-28 02:17:46
从主帖数据来看，期初坏账准备60，本期计提14，本期转销（核销）74，期末余额为零。
8、银行理财产品列报及期末公允代价计量
HanzCN 2022-11-26 14:15:56
公司于2019年申购开放式非保本浮动收益型理财产品，收益模式：赎回的时候一次归还本金+收益，理财收益=产品份额该份额的持有期限该份额适用的预期最高年化收益率和该份额持有期间的实际年化收益率二者中的较低者/365，个中，该理财产品的实际年化收益率无法从银行官网及柜台获取，预期最高年化收益率（预期最高年化收益率不即是实际年化收益率）如下：
1天-7天2.55％；7天-14天2.80％；14天-30天3.00％；30天-90天3.30％；90天以上3.55％；
叨教：
①对付该类理财产品，项目组拟将其列报为以公允代价计量且其变动计入当期损益的金融资产，该处理办法是否精确？
②若列报为交易性金融资产，报告期各期期末该如何计量其收益？
感激陈版和各位的解答
chenyiwei 2022-11-28 02:14:44
1、分类为以公允代价计量且其变动计入损益的金融资产是合理的。如果持有期限在一年内，则列报为交易性金融资产；反之列报为其他非流动金融资产。
2、鉴于“收益模式：赎回的时候一次归还本金+收益，理财收益=产品份额该份额的持有期限该份额适用的预期最高年化收益率和该份额持有期间的实际年化收益率二者中的较低者/365，个中，该理财产品的实际年化收益率无法从银行官网及柜台获取”，如果所购买的是低风险产品，本金受损的可能性很小，则在期末如无其他路子获取实际收益率信息的，也可以暂按本钱计量，到期时根据实际收益情形确认投资收益。
9、请教陈老师关于国有企业取得的无偿划拨地皮收到收储补偿款的账务处理
胡小莫 2022-11-26 19:04:21
请教陈老师：甲国有企业持有一块国家无偿划拨的地皮，收到地皮时的账务处理为：借固定资产，贷无形资产。现政府估量对该块地皮进行收储，甲国有企业将收到3500万元的收储补偿款，叨教陈老师，甲国有企业收到补偿款应如何进行账务处理？鉴于地皮是无偿取得，这次收储是否还可以认定为对一项资产处置，取得的补偿款计入“资产处置收益”是否恰当？还是冲减成本公积？
chenyiwei 2022-11-28 01:59:55
对付划拨地皮，除了历史上在上世纪90年代根据当时的“财工字[1995]108号”等干系文件规定估价入账以外，其他情形下是不应入账的。因此首先请考虑当初对该地皮的估价入账是否合理。
如果当初的估价入账并确认为固定资产和成本公积是合理的，则现在被征收并收到补偿款时，方向于连续保留原来地皮估价入账所形成的成本公积，所收到的补偿款扣减原“固定资产——地皮”入账代价、收储过程中发生的各项丢失和用度性支出后的剩余金额确认为资产处置损益。
10、新租赁准则下，承租人收到房租发票借方科目
baibingbing132y 2022-11-27 00:00:32
您好 陈版 请教一个问题，新租赁准则下，承租人收到房租发票借方科目是什么呢？
借：用哪个科目呢？
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：搪塞账款-已开票
签订条约后，承租人在租赁期开始日根据条约的司帐分录如下：
借：利用权资产
租赁负债-未确认融资用度
贷：租赁负债-租赁付款额
感激陈版啦。
chenyiwei 2022-11-28 01:47:38
在租赁期开始日对利用权资产和租赁负债进行初始计量时，其金额均不含可抵扣的增值税进项税额。
后续收到出租人开具的增值税专用发票并付款时：
借：租赁负债（本期需支付的不含税金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
11、搪塞职工薪酬-职工教诲经费是否包含可抵扣的进项税额
baibingbing132y 2022-11-26 23:12:55
企业发生的职工教诲经费，通过【搪塞职工薪酬-职工教诲经费】这一过渡性子的科目发放和分配，叨教下陈版 该金额是否包含可抵扣的进项税额呢？
提前感激您的回答哦
chenyiwei 2022-11-28 01:43:14
职工教诲经费的计提基数是人为总额的一定比例；开支时，其借方发生额不含可抵扣的进项税额。
12、预支房租的账务处理及报表列示
yjhly2011 2022-11-25 16:43:41
大家好，公司签订三年的办公用房租赁协议，约定交纳三个月的担保金，每三个月交纳一次房租，分录如下：交纳担保金：
借： 其他应收款-担保金 30万
贷：银行存款30万
交纳房租时：
借：预支账款30万
贷：银行存款 30万
每月摊销时：
借： 管理用度（发卖用度等）10万
贷：预支账款 10万
以上账务处理是否精确？预支账款房租的余额在月末报表中放在其他流动资产中，有干系准则规定吗？感激
对付其他比如采购的预支账款明细的借方余额，还是放在本科目中，对吧
感激
chenyiwei 2022-11-27 10:33:47
1、因租赁期三年且租赁物为房屋，不能适用新租赁准则下对短期租赁和低代价资产租赁的简化处理规定，应完全进行司帐处理，确认利用权资产和租赁负债。预支房租纳入利用权资产的初始计量金额。
2、由于担保金要三年后才能收回，故应列报为长期应收款。常日情形下这三年内担保金是不计息的，以是须要对其折现，将资金韶光代价丢失并入利用权资产本钱中，一并在租赁期内计提折旧。
yjhly2011 2022-11-28 00:02:19
感激陈版主回答！
13、预支房租的账务处理及报表列示
yjhly2011 2022-11-25 17:02:17
大家好！
公司签订三年的办公用房租赁协议，约定交纳三个月的担保金，每三个月交纳一次房租，分录如下：交纳担保金：
借： 其他应收款-担保金 30万
贷：银行存款30万
交纳房租时：
借：预支账款30万
贷：银行存款 30万
每月摊销时：
借： 管理用度（发卖用度等）10万
贷：预支账款 10万
预支的装修款50万（假设一次性预先支付）
借：预支账款 50万
贷：银行存款 50万
收到发票30万
借：长期待摊用度30万
贷；预支账款 30万
1、以上账务处理是否精确？
2、预支账款房租的余额在月末报表中放在其他流动资产中，有干系准则规定吗？
对付其他比如采购的预支账款明细的借方余额，还是放在本科目中，对吧
3、预支账款装修费余额20万，期末列示在其他非流动资产，对吗
感激
chenyiwei 2022-11-27 10:34:36
对租入房屋的装修费确认为长期待摊用度，其摊销年限为剩余租赁期和装修本身的可利用年限孰短。
yjhly2011 2022-11-28 00:00:08
感激陈版主回答，您帮忙看下其他几个疑问，感激
14、管理用度、研发用度的列示
yjhly2011 2022-11-26 10:59:45
大家好，《关于修订印发2019年度一样平常企业财务报表格式的关照》财会（财会〔2019〕6号）：利润表项目的“研发用度”项目，反响企业进行研究与开拓过程中发生的用度化支出，以及计入管理用度的自行开拓无形资产的摊销。该项目应根据“管理用度”科眼前的“研究用度”明细科目的发生额，以及“管理用度”科眼前的“无形资产摊销”明细科目的发生额剖析填列。
根据文件规定，用度化支出计入管理用度的二级科目“研究用度”中，且利润表中的这个项目取自它的上一个并列科目“管理用度”下的二级科目的数据，那么利润表中的管理用度包含这部分“研究用度”金额吗，即利润表中的管理用度和下面的研发用度有重叠的数据吗，比如管理用度整体金额为1000万，个中用度化支出的研究用度100万，自行开拓无形资产的摊销200万，那么利润表的管理用度、研发用度的金额各是多少，感激
chenyiwei 2022-11-27 10:45:48
由于这部分研发用度已在利润表中的“研发用度”项目中单列，故为了避免重复列示，利润表中的“管理用度”项目不再包含该部分用度。
yjhly2011 2022-11-27 23:57:16
理解了，感激陈版主回答！
15、母公司向子公司供应资金的司帐处理
yjhly2011 2022-11-26 20:49:32
大家好，母公司向子公司供应资金：
1、母公司利用自己账上的资金，在子公司涌现临时性资金周转困难时向其供应，母子公司之间有资金利用条约（一年以内），并约定利率，这时母公司的司帐分录：
借：其他应收款
贷：银行存款
是否精确，计提应收的利息时的司帐分录是若何的？
2、母公司利用自己账上的资金供应给子公司，母子公司之间有资金利用条约（一年以上），并约定利率，这时母公司的司帐分录：
借：长期应收款
贷：银行存款
是否精确，计提应收的利息时的司帐分录是若何的？
3、母公司与子公司签订协议，由母公司集中向银行贷款，然后再贷给子公司，这时母公司的司帐处理是若何的（包括计提应收的利息），司帐科目有差异吗?
感激
chenyiwei 2022-11-27 10:48:06
可以参考《企业司帐准则阐明第15号》第二条关于集团内部资金集中管理的干系列报规定。总体上你的理解合理。
在计提利息时，对付尚未到约定付息日的利息，应列入“其他应收款——应计利息”或者“长期应收款——应计利息”，不应直接确认为应收利息。到约定付息日再转入“应收利息”。
huanjianqihao 2022-11-27 11:50:34
1、2、借：应收利息 贷：财务用度-利息收入；3、向银行贷款：借：银行存款 贷：短期借款/长期借款；贷给子公司：借：其他应收款 贷：银行存款；计提利息收入：借：应收利息 贷：财务用度-利息收入
yjhly2011 2022-11-27 23:56:26
感激陈版主回答！
16、估量负债冲回问题
wrp199104232517 2022-11-25 09:43:48
S公司与H公司在2019年因专利技能产生轇轕，H公司向法院提请诉讼，2019年年底讯断S公司败诉，S公司据此计提了8000万元的估量负债。但S公司不服有关讯断，提起上诉。
2021年，二审宣告撤回一审判决，案件发回重审。2022年度，一审重审结果宣告，H公司败诉，但S公司估计，H公司大概率会上诉。
叨教陈博士，在一审重审结果宣告，但仍存在上诉的情形下，S公司原计提的8000万估量负债，是否可以在2022年度冲回？
chenyiwei 2022-11-27 09:50:42
此问题属于对估量负债结果的估计问题，建议首先咨询状师，已确定基于2022年末可得到的信息对再次上诉结果的估计，据此判断导致经济利益流出企业的可能性是否不再是“很可能”，或者仍旧是“很可能”但对干系估计金额需进行调度。
此问题属于高度繁芜和主不雅观的专业判断领域，应全面、综合剖析所有可得到的信息，才能做出判断。
wrp199104232517 2022-11-27 21:57:47
好的 理解 感谢陈博士回答
17、库龄法办法下还存在存货转销吗？
Ryan_q 2022-11-24 18:49:36
@chenyiwei，陈版主，请教一问题：
如其他帖子描述库龄法是一种组合测试方法，可以与应收账款坏账准备测试中的组合计提法类比。
那么采取库龄法计提的存货跌价在期后出售某批1年以内的存货时（计提5%），视为存货转销冲主营业务本钱吗？
我个人认为与应收款项账龄组合计提坏账一样，不视为核销（转销）处理！
望陈版主辅导！
chenyiwei 2022-11-27 11:57:38
是，不能视为核销（转销）处理。库龄法作为组合计提方法，平时不对存货跌价准备和跌价丢失进行调度，仅在期末集中调度一次。
Ryan_q 2022-11-27 13:48:32
好的 感谢陈版主！
非著名cpa 2022-11-27 16:57:16
学到了 原来库龄法计提跌价准备 是不作为转销进本钱的。
18、回购责任是否构成发行障碍
Ryan_q 2022-11-24 20:32:02
@chenyiwei，陈版主，如下：
2022年9月13日，财政部颁布金融工具运用案例，发行人在接管投资时，由于存在一项按约定价格回购自身权柄工具的条约责任，因此按照《企业司帐准则第37号——金融工具列报（2014年修订）》第十一条、第十二条的规定，应该确认一项回购自身权柄工具的金融负债，其初始计量金额与接管的增资金额相同（即，增资事实上全部确认为公司的负债，未导致股东权柄增加），并需在每期末按约定的利率计提利息，增加该项负债金额。到对赌期满时，如果对赌古迹条件实现，或者虽然对赌古迹条件未实现但投资人放弃回售权的，则将这部分负债金额转入权柄（成本公积），影响发行人净资产。
选择方案：、
1、不取消回购条款，是否会影响IPO发行？在考虑净资产同时是否也应该考虑股权稳定性？这个层面来说，对赌协议的取消是一定的？
2、对付其他回购责任并非影响发行人股权稳定性，该回购责任认定为金融负债是否也不影响IPO？
望辅导！
chenyiwei 2022-11-27 11:44:58
凡是涉及由发行人自身履行回购责任（包括由发行人为股东履行回购责任供应包管）的对赌约定都必须清理，且不得规复（包括附条件规复）。原则上需约定“自始无效”。
仅涉及由股东承担回购责任的对赌约定可能可以保留，条件是不得导致掌握权变更和股权构造重大变革。但建议就此问题先搜索近期过会和发行的案例，以确保其合规。仅涉及股东而不涉及发行人的对赌约定不是司帐师关心的紧张问题，紧张由券商和状师把握。
Ryan_q 2022-11-27 13:48:16
好的！
19、可供出售金融资产债务工具
Ryan_q 2022-11-25 10:10:48
@chenyiwei，陈版主：
如金融企业司帐政策表露：
可供出售类权柄工具-减值：
市场报价持续下跌 12 个月以上且可供出售类权柄工具买入本钱高于资产负债表日市场报价之差额与买入本钱的比值大于即是 50%;
问题：
1、从其他资料显示:发行方或债务人发生严重财务困难才存在减值情形，对付可供出售类债务工具是否也可以适用连续下跌超过50%标准转入减值状态？目前金融企业所看到的政策都没明确规定可供出售金融资产债务工具，紧张缘故原由系？
2、从其他资料显示:发行方或债务人发生严重财务困难才存在减值情形，这是否是绝大多数金融企业没表露可供出售类债务工具-减值司帐政策的紧张缘故原由?
3、根据减值定义，某公司持有债券持有至到期其本息可回收金额肯定超过账面代价（发行方信用没问题），是否意味着公允代价的下跌也一定不会减值？
望陈版主辅导！
chenyiwei 2022-11-27 09:55:49
这是2006版原金融工具准则下才有的问题，现在还有企业在实行2006版的原金融工具准则？
假设因情形分外，该企业确实还是在实行原准则（例如保险公司），则：
1、可供出售债务工具投资的减值采取与持有至到期投资、贷款和应收款项一样的减值模型，不能套用可供出售权柄工具投资的“严重或非暂时性下跌”的判断标准。
2、绝大部分金融企业在2021年度就已经实行新金融工具准则，不再有“可供出售金融资产”这一分类，自然也就不再表露其减值政策。
3、应关注债务工具公允代价的下跌是否不是由于发行方信用风险缘故原由，而是由于金融市场的系统性缘故原由（例如基准利率变动）。如果属于这种情形，则公允代价的下跌并不虞味着已发生减值。
Ryan_q 2022-11-27 13:44:52
好的 感谢陈版主！
Ryan_q 2022-11-27 13:47:55
@chenyiwei，陈版主，感谢回答，3、应关注债务工具公允代价的下跌是否不是由于发行方信用风险缘故原由，而是由于金融市场的系统性缘故原由（例如基准利率变动）。如果属于这种情形，则公允代价的下跌并不虞味着已发生减值。
如果基于房地产政策成分，发行人本身信用未存在严重困难（但是资金仍有所紧张），债券公允代价连续下跌超过百分30%且短期内不转回，可供出售金融资产也不存在减值情形？
望陈版主辅导！
20、非全资子公司注销合并报表处理问题请教
helenpqh 2022-11-24 15:28:27
以前有帖子问过非全资子公司注销合并报表处理，详细如下：
帖子链接如下：
https://bbs.esnai.com/forum.php?mod=viewthread&tid=5408234&highlight=%C7%F3%D6%FAchenyiwei%C0%CF%CA%A6%A3%AC%2B%B9%D8%D3%DA%D7%D3%B9%AB%CB%BE%D7%A2%CF%FA%BA%F3%C7%B7%C4%B8%B9%AB%CB%BE%CD%F9%C0%B4%BF%EE%B5%C4%B4%A6%C0%ED
帖子详细内容如下：
乞助chenyiwei老师， 关于子公司注销后欠母公司往来款的处理提问人： qiupuzhen 韶光： 2020-02-27 08:05:18陈老师， 您好假设A是母公司，B是其控股60%的子公司，B在注销前尚欠A往来款10万元，B在当年实现的净利润20万元1、B注销时，10万元做业务外收入，母公司做信用减值丢失吗？ 如果B做业务外收入， B的净利润将变成30万元。2、A编合并报表时，将业务外收入与信用减值丢失抵消？ 少数股东损益要调度吗？3、假设A只有B一个子公司，那么合并报表的少数股东损益是多少？ 200.4=8万元？ 300.4=12万元？感激陈老师@chenyiwei回答人： chenyiwei1、 B计入清算损益（正常情形下应计入成本公积）； 母公司计入的科目取决于该笔欠款是否事实上属于对该子公司的长期权柄投入。 如果是则计入投资收益， 如果不是则计入信用减值丢失。2、合并报表层面不确认少数股东损益影响， 但表示为母公司股东对少数股东的利益转让，就所豁免的子公司债务的40％减少成本公积， 转入少数股东权柄，[url=]终极少数股东权柄为零。[/url]3、该债务豁免事变在母公司合并报表层面不产生少数股东损益影响。
叨教陈版，关于上述回答中的第2点（黄色背景）“”合并报表层面不确认少数股东损益影响， 但表示为母公司股东对少数股东的利益转让， 就所豁免的子公司债务的40％减少成本公积， 转入少数股东权柄，[url=] 终极少数股东权柄为零。”中的“[/url]转入少数股东权柄，[size=13.3333px][url=]终极少数股东权柄为零[/url][size=13.3333px][url=]”该当如何理解？没有将债务豁免金额的40%（100.4=4万）转入少数股东权柄之前，少数股东权柄是如何打算的？（按照字面理解，没有转入之前的少数股东权柄该当是-4万？）[/url]
chenyiwei 2022-11-27 12:41:48
在母公司的合并报表中，原来这是一笔被抵销的内部往来，并未表示在合并报表中，因此母公司对子公司的债务豁免，合并报表层面是不能确认损益的。
但鉴于是非全资子公司，母公司单方面豁免其债务后，子公司增加的权柄有部分（40%）可由少数股东享有，并影响少数股东在清算时可分得的净资产，故在合并报表层面应将该项债务豁免金额中归属于少数股东享有的部分增加少数股东权柄，同时减少合并报表层面的成本公积，这是标准的权柄性交易的处理模式。后续，子公司清算完毕时，少数股东权柄予以相应转销处理，与分配给少数股东的剩余净资产之间的差额调度合并报表中的成本公积。
21、新租赁准备 递延所得税
709046552 2022-11-24 14:14:08
陈版， 采取新租赁准则，是否确认递延所得税资产负债
chenyiwei 2022-11-27 12:35:39
目前由于阐明16号尚处于搜聚见地阶段，按照当前已生效的准则规定，租赁期开始日初始确认利用权资产和租赁负债，基于“初始确认豁免”是不确认递延所得税资产、负债的，但可以就后续累计税前扣除金额（租金）与司帐上累计确认的租赁用度（利用权资产折旧+租赁负债干系利息支出）之间的差额确认递延所得税资产。
阐明16号日后发布生效后，按阐明16号规定实行。可能可以选择提前采取（以终极发布的正式版本为准）。
22、电商收入确认
孙sunlili123 2022-11-24 14:01:17
请教陈老师，甲公司是一家电商平台，平台商家A公司自行卖力商品的采购、定价、发货以及售后做事，甲公司仅供应平台供商家与消费者进行交易并卖力帮忙商家和消费者结算货款，甲公司按照货款的1%向商家收取佣金，此时甲公司在商品买卖交易中属于代理人。
某月，平台商家A公司在电商平台发卖100万发卖额，须要向甲公司支付1万元佣金，叨教此时平台商家A公司该当按照100万元确认收入，还是确认99万元收入、1万元发卖用度？为什么？
chenyiwei 2022-11-27 12:33:28
既然明确平台是代理人，那么商家便是紧张任务人，商家的“客户”是终极顾客，应将有权向终极顾客收取的款项确认为收入（100），归属于平台（代理人）的收益确认为发卖用度。
23、无偿划拨
不懂就问121 2022-11-24 12:15:07
陈版主你好，A国有企业，持有B公司100%，B公司持有C100%，另A国有企业持有D公司股票（因有重大影响，按长期股权投资核算，比如持有本钱5元/股，现在15元/股），现A国有企业将持有D公司股票的2%无偿划拨给C公司。司帐处理精确吗？1.A国有企业司帐处理：按照原来对D的长投本钱，借：长投——B(5元/股股数），贷：长投——D(5元/股股数）。(母公司将其所掌握的经济资源在合并集团内部划转，并不减少母公司自身可掌握的经济资源，不是划出到集团以外，故不应冲减母公司自身的权柄-成本公积)
2.因A国有企业不直接持有c的股权，故应视同A先把持有D股权划转给子公司B，B再将D的股权划转给C，即采取逐层下拨办法处理。即：B公司司帐处理：
借：长投——C(5元/股股数），贷：成本公积(5元/股股数）
3.C公司对划入的D公司股票，不具有重大影响，作为金融资产核算，以划转日的公允代价作为初始本钱（15元/股），则，C公司司帐处理：
借：交易性金融资产（15元/股股数），贷：成本公积（15元/股股数）
chenyiwei 2022-11-27 12:31:12
你的理解基本合理。
24、实际掌握人转让股份付与员工，是否涉及股份支付
糊糊abc 2022-11-24 11:55:52
陈版主，您好。请教下关于以下事变：
A公司的的实际掌握人是自然人张某。个中：张某和普通合资人C（张某100% 控股）于2021年8月设立合资企业B，出资金额200万。同时合资企业B持有A公司股权比例14.939%，出资份额200万元整，已实缴到位。
现在，于2022年3月9日份签订合资企业B变更协议，约定合资企业B的合资目的是A公司履行股权勉励操持的员工勉励持股平台，合资企业B变更成4名合资人出资设立。即：实际掌握人张某将合资企业的合计8%股权分别转让给刘某、高某（两人分别持有4%股权，都为A公司高管）；刘某、高某按照28元/1元财务份额进行财产转让，合计金额448万元（28元16万元财产份额）支付给张某，截止2022年11月资金尚未支付。
同时A公司于2021年11月制订股权勉励操持，约定勉励工具（2名高管），勉励条件等，以及约定自股权勉励付与日起做事期限为6年。并于2021年11月通过董事会决议，决定实际掌握人张某分别向2位高管转让合资企业B的8万元财产份额，确定付与日为2022.1.1,可出售日2028.1.1.
以及A公司参考B轮融资（于2022年2月进行的股东决议）的股权公允价格，根据B轮融资，增资进来的金额和对应享受的股权份额，得出公允价格89元/每股。因此A公司对付股份支付确认的总金额为976万元[（89-28）16万元财产份额]
请教陈版主：
1、以上事变是否构成股份支付，以及股份支付金额是否精确？
2、付与日的确定：根据实际情形，合资企业B是于2022年3月9日分别与两位高管签订的转让协议，工商变更韶光为2022年3月11日。是否该当将2022.3.9确定为付与日？
3、若此事变构成股份支付，且付与日不是2022.1.1，那么做事期限6年是不是该当相继递延？即若是付与日确定是2022.3.9，那么做事期限该当为2028.3.10.摊销期间也相应递延？
糊糊abc 2022-11-24 12:10:20
其余，刘某和高某尚未将448万元支付给实际掌握人张某，叨教是否影响股份支付确认、或付与日确定？程序上是否存在瑕疵？
chenyiwei 2022-11-27 12:29:56
1、构成股份支付。
2、为何在3月即签订了合资企业的变更协议，但股权勉励方案到11月才出台？在3月签订变更协议时，各方是否已就股权勉励条款达成同等？如果无法证明这一点的，则付与日很可能还是要确定在11月。
3、如果协议明确约定了做事期限的截止日，则不涉及递延问题，在付与日至明确约定的截止日之间摊销确认股份支付用度；反之，则应由双方通过补充协议明确做事期限或者等待期的结束条件。
25、乞助陈版主
天之蓝2022 2022-11-24 10:23:10
乞助陈版主，内控实行频率中的，比如现金支出一样平常是随时都可以支出，但是企业实际一年只发生12笔，那么我们掌握测试实行频率是写安理论上的逐日数次还是实际发生的12笔即一月一次来算实行频率？
chenyiwei 2022-11-27 12:24:33
掌握在设计时，应该会将其预期的发生频率纳入考虑，并由此导致不同的掌握设计和运行机制。因此，如果一开始就能够合理估量一年只会发生12笔付款业务的，则按照“每月一次”设计测试样本量；如果在设计时估量正常的发生频率是一日数次，后来实际因业务萎缩等缘故原由导致交易笔数大幅度减少的，则仍按照“一日数次”确定测试样本量。
26、关于电商平台的“毛保用度”处理
RSM@zyl 2022-11-24 10:10:24
陈老师早上好，想咨询您关于电商平台“毛保用度”的事变，详见下文：紧张是与京东自营、天猫超市等B2B平台有关，针对实销实结的模式，平台发卖多少就与公司结算多少。目前大量的招股书案例都将收入确认时点定义为是收到平台供应的结算单的时点，紧张是基于退货权、存货风险、结算条件等成分判断。
此时，支付给平台的毛保用度是该当计入用度还是冲减收入呢？
由于我理解，如果按照收到结算单的时点确认收入，那相称于将与平台的交易认定为代销，在这种情形下，平台只是一个代理人，那相应的支付毛保用度的行为也只能是认定为用度。
或者是，该模式依旧该认定为买断？陈老师怎么看待该问题呢？希望得到老师解答！
chenyiwei 2022-11-27 12:21:50
这种模式下，由于“平台发卖多少就与公司结算多少”，因此平台是代理人，只有完成向终极客户发卖时才能确认收入，平台得到的收益属于发卖用度。你的不雅观点“平台只是一个代理人，那相应的支付毛保用度的行为也只能是认定为用度”基本合理。
27、乞助陈版，关于资产出售业务的账务处理
二回三 2022-11-24 10:01:00
A房地产公司将A屋子出售给B公司（B公司为保障住房公司），B公司支付给A公司售房款，B公司支付的售房款是其取得的借款，利息实际由A公司支付给B公司;然后双方约定保障房运营由A公司卖力，B公司支付管理费给A公司，住房租金收入归B,后期屋子出售所得扣除B公司的本钱后收益归A.叨教，A公司出售屋子时是否属于发卖商品，支付的利息怎么处理，后续收益返还给A公司的时候怎么处理
chenyiwei 2022-11-27 12:20:06
该交易中，A并未损失对商品（房产）的掌握权，应视为以房产为抵押从B获取融资处理。在A将房产交付给B时不能确认收入，收到B支付的款项确认为金融负债。支付的利息也确认为A自身的利息支出。
28、关于收入的确认
13309093133glj 2022-11-24 09:59:54
叨教，陈总，有个关于收入是否应确认的问题请教下！
公司签订了份发卖补充条约：甲方与乙方于2021年12月27日签订了《系列酒条约书》(以下简称:原条约)。乙方作为甲方授权的系列酒在全国区域全渠道的运营商。现接乙方商函(见附件)，经由双方友好协商，达成如下约定:
乙方于2022年X月x日，向甲方下达了订单XX件(订单 号: ) ，此批订单产品自乙方在甲方办理出库后X个月内,若受干系不可控成分(包括但不限于疫情、高温等)的影响,导致产品在市场上动销受阻的(乙方应向甲方供应上述产品的市场动向，接管甲方的监督，以甲方书面监督认定结果为准)，甲方赞许按照出库量X%的比例按原价回收。
叨教此种情形下，虽然已开票并发货，按新收入准则，是否也不应该确认收入
chenyiwei 2022-11-27 12:17:47
要考虑：这属于掌握权未转移，还是付与客户退货权的发卖？包括但不限于以下各项：
1、根据甲乙双方之间就该类交易的总体框架安排，乙方是代理人还是紧张任务人；
2、乙方是否有权自主确定其推广策略，包括自主定价和制订匆匆销政策，并据此享有或承担干系的收益和丢失；
3、触发退货条款的可能性，对付“干系不可控成分(包括但不限于疫情、高温等)”的阐明权归谁；
4、历史上发生退货的可能性大小、涉及退货的数量和金额及其占比。
29、重大影响的判断
笑笑啦 2022-11-24 16:51:31
A对非上市公司B公司进行投资，A公司初始认缴成本占B公司注书籍钱的比例为15%，后因其他股东增资导致A公司持股比例降为11%。根据公司章程约定：公司设董事会，成员为7人;个中A公司提名1名董事，别的股东提名6名股东，股东提名董事由股东会选举产生。董事任期3年，任期届满，可连选留任。
董事会对股东会卖力，行使下列权益:
（1）调集股东会会议，并向股东会报告事情;
（2）实行股东会的决定;
（3）决定公司的经营操持和投资方案;
（4）订定公司的年度财务预算方案、决算方案;
（5）订定公司的利润分配方案和填补亏损方案;
（6）订定公司增加或者减少注书籍钱以及发行公司债券的方案;
（7）订定公司合并、分立、终结或者变更公司形式的方案;
（8）决定公司内部管理机构的设置;
（9）决定聘任或者解聘公司总经理及其报酬事变，聘任或者解聘公司副总经理及其报酬事变;
（10）制订公司的基本管理制度;
（11）公司全体股东同等赞许董事会、董事有权行使的其他权益。
chenyiwei 2022-11-27 12:07:53
可参考《中审众环研究2020》之“问题3-1-55（对持股比例不到20%，但派一名董事的参股公司能否按权柄法核算）”。
30、请教陈版——政府补助结合转租赁
lllll123 2022-11-24 17:24:35
有一笔政府补助款，对A公司租赁的一栋楼5年租金全额补偿，每年审核后打款。A公司将这栋楼直接进行转租赁了。这个时候政府补助怎么做分录，什么时候确认补助？【是与资产干系还是与收益干系】
我的想法是，按照与收益干系处理。
借：应收账款
贷：递延收益
借：递延收益
贷：其他收益
但又觉得与转租赁干系，是不是该当比照固定资产，按照利用权资产摊销？
chenyiwei 2022-11-27 12:02:14
如果转租赁构成融资租赁，即在转租赁的开始日，将原租赁的利用权资产予以转销，并确认了资产处置损益，则与之对应，理论上也应将应收的租金补助折现确认长期应收款和其他收益。
但鉴于实务中此类政府补助一样平常按收付实现制确认，而本案例须要每年审核后才打款，故一样平常仍建议在每年实际收到时确认为其他收益。
31、陈版主您好，叨教爆破行业A公司高额溢价购买B公司一条生产线司帐处理
a5108662 2022-11-24 17:43:30
陈版主您好，叨教：爆破行业A公司购买B公司一条生产线，花费6500万，500万为该生产线账面代价，6000万为购买该生产线附带的生产指标，叨教这笔业务该如何司帐处理？@chenyiwei
chenyiwei 2022-11-27 11:59:29
收购价格超出该生产线的有形资产公允代价的部分作为收购产能指标的对价，单独将产能指标确认为一项“无形资产——特许经营权”，在合理确定的受益年限内摊销。
32、购买的专利申请权，能否确认无形资产？
numberxu123 2022-11-24 22:37:41
请教：A公司向B公司购买一项“专利申请权”，能否确认为“无形资产”？若该“专利申请”后续被国家知识产权局驳回，如何处理？
chenyiwei 2022-11-27 11:38:00
“专利申请权”的详细权利范围是什么？如果动用该权利申请到了专利，则该专利权的完全权利是否均由本企业享有，转让方不再享有？
其余，受让方是否具备履行该专利（即主导该专利所对应的技能成果的履行）的实际能力？还是仍需依托于原转让方来履行该专利，受让方只是享有收益权？
后续转让方和受让方有无收益分成安排，如有，详细如何约定？
33、陈版主好，新能源绿证业务发电企业司帐处理乞助
chenxi3157 2022-11-21 22:49:49
叨教现在可再生能源发电企业发电取得绿证后，该当将这项资产如何司帐处理？
chenyiwei 2022-11-23 06:10:13
1、“绿证”如何取得？由谁付与？取得时有无本钱？
2、“绿证”取得后估量如何利用？如何实现其所包含的经济利益？
3、“绿证”有无生动市场？其公允代价能否可靠计量？
chenxi3157 2022-11-25 00:56:55
陈版主好：
1.我想问的绿证是补贴绿证，因新能源发电企业产生可再生能源补贴，国家无法按照原规则及时拨款，目前可能在谈论将这部分国补转为绿证，由电网公司代为付与，按照这个观点来看是没有本钱的（或者本钱是我付出的国家补贴）
2.按照国家方案，绿证取得后紧张用于向用电企业出售，类似于碳排放权的一部分或者绿电观点。国家现在进行能耗掌握，但是绿证归属的电力不在能耗掌握范围内。以是取得后利用范围如下：（1）能耗企业用以履行可再生能源配额责任（2）作为碳减排证明参与碳市场（3）知足采购方的清洁能源利用哀求（4）塑造企业绿色低碳形象
3.目前海内暂无生动市场，公允代价难以可靠计量，后续按照国家方案可能形成生动市场，但目前统统都是未知数。
4.目前该绿证可以预见的假设是由国家兜底，绿证认购采纳以出售绿证数量冲抵补贴电量的方法，发电企业出售绿证后，相应的电量不再享受国家可再生能源电价附加资金的补贴，未出售绿证对应的电量部分仍享受原有补贴。因目前市场情形不稳定，有可能国家给与一定脱期日，期限范围内如果不改换为绿证，仍由国家给与现金可再生能源补贴，但不会按照100%拨付，会减少；如改换为绿证，那么按照未支付补贴的电量打算后给与绿证同时后续不再发放补贴。
chenyiwei 2022-11-27 11:32:45
1、关于绿证交易
《绿色电力证书核发及志愿认购规则（试行）》第七条的证书核发规定：
信息中央卖力审核证书核发资格报告材料。通过资格审核的企业，应依据《国家能源局关于实施可再生能源发电项目信息化管理的关照》（国能新能[2015]358号）文件哀求，在信息平台按月填报项目结算电量信息，并于每月25日前上传所属项目上月电费结算单、电费结算发票和电费结算银行转账证明扫描件等。对付共用升压站的项目，需供应项目间的电量结算发票及其他证明材料。
信息中央卖力复核企业所属项目的合规性和月度结算电量，按照1个证书对应1MWh结算电量标准，向企业核发相应证书。不敷1MWh结算电量部分，结转到次月核发。企业应对提交的证书核发报告材料的真实性卖力，并遵守证书 核发与志愿认购履行细则。
根据项目组所述，2021年以前并网的项目都可以获取国家核定的可再生能源电价补贴（后续可选择连续享受补贴或转为申请发放绿证，如申请绿证则不再发放补贴），而2021年之后并网的项目将不再享受补贴，全部改为绿证核发办法。根据网上查阅的信息（
），国家发展绿证交易及绿电交易，紧张是考虑以市场化来替代补贴，减轻补贴压力。（据项目组所述，企业的该项应收补贴款账龄都很长。）
绿证可以在绿证认购平台（
）上进行交易，本日查阅的平台公布的“分地区绿证累计核发及交易情形”：“累计光伏核发量”为1828.72万（我们理解这个数据包含了原来既有补贴同时核发了绿证的部分，这部分绿证不出售则企业仍可正常获取电价补贴），“累计光伏挂牌量”为401.37万，“累计光伏交易量”为374.97万。
绿证交易价格有上限规定：认购价格按照不高于证书对应电量的可再生能源电价附加资金补贴金额。（358号文）
此前，根据《可再生能源电价附加有关司帐处理规定》（财会[2012]24号）第三条规定：“电网企业取得可再生能源发电项目上网电价补助时，按收到或应收的金额，借记"银行存款"等科目，贷记"主营业务收入"科目”；第四条规定：“可再生能源发电企业发卖可再生能源电量时，按实际收到或应收的金额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按实现的电价收入，贷记"主营业务收入"科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目。”。
根据项目组所述及上述信息，我们理解对付无补贴项目而言，随着企业发电量所核定获取的绿证本色上是对上述可再生能源补贴的替代，不属于政府补助，而是发卖商品对价的一部分，可确认为一项“其他流动资产”（如估量未来一年内不会出售的，则列报为“其他非流动资产”，下同），当该项资产有持续可获取的交易价格且基本确定能够出售的情形下，我们方向于建议企业在发卖电量确当期采纳合理的办法确定该资产（绿证）的价格，采纳与原确认可再生能源电价补贴的办法，在确认电量发卖收入的时候即同时包含该补贴金额（对应科目为其他流动资产），期末的时候如该绿证未予发卖则进行减值测试。
对付无补贴的项目而言，如果该项资产（绿证）在核发的时候无法确定是否能够顺利出售，也无法合理确定交易价格，则入账本钱为0，出售时按照资产处置进行处理（此种情形下也可接管参照碳排放权的司帐处理，计入“业务外收入”）。
2、关于绿电交易
根据网上查阅的信息，目前绿电交易分为南北两个平台，发布的交易规则见《关于印发《南方区域绿色电力交易规则（试行）》的关照》和《北京电力交易中央绿色电力交易履行细则（京电交市〔2022〕24号）》。
根据交易规则的信息，绿电交易实际上是上述绿证交易的延伸，协议签订的买方在购买电量的同时购买了卖方和电量配套核发的绿证，即该绿证在发卖电量的同时已确定了对应的价格，基本赞许项目组不雅观点，和电量发卖一起作为主营业务收入核算。
34、请教陈版主，少数股东权柄不匹配联营方的长期股权投资？
suiniu2000 2022-11-24 17:07:36
甲乙共同出资A公司，甲持有30%，乙70% （甲300，乙700）
顺流交易，甲出售给乙存货 。（乙为对外出售） 假设利润200万
甲在个别报表 调减投资收益，长投。 （调减长投-2000.3=-60）
甲合并报表， 调减收入本钱，还原投资收益。
此时甲合并层面长投实际是240（300-60） ， 但对付 乙公司合并报表中的少数股东权柄 是不是没发生变革（300）？是这样吗？
即甲公司长投 240 乙合并层面中，归属少数股东权柄为300。
suiniu2000 2022-11-25 10:02:41
甲乙共同出资A公司，甲持有30%，乙70% （甲300，乙700）
顺流交易，甲出售给A存货 。（A尚未对外出售） 假设利润200万
甲在个别报表 调减投资收益，长投。 （调减长投-2000.3=-60）
甲合并报表， 调减收入本钱，还原投资收益。
此时甲合并层面长投实际是240（300-60） ， 但对付 乙公司合并报表中的少数股东权柄 是不是没发生变革（仍旧是300万）？是这样吗？
即甲公司合并层面 对A的长投 240万 乙合并层面中，归属少数股东权柄（甲）为300万？
chenyiwei 2022-11-27 11:24:52
可以这样理解。
甲的处理是视同以顺流交易损益的形式收回了一部分投资，以是冲减合并报表层面对联营企业A长投的账面代价。
乙的处理，由于不是合并范围内的内部交易，以是无需分外处理，少数股东权柄仍依据子公司A的净资产乘以少数股东持股比例打算。
35、2021年上市公司年报司帐监管报告中关于利息收入的计提问题？
wx_5a74204aaf76 2022-11-24 22:29:32
陈老师你好，在《2021年上市公司年报司帐监管报告》“未确认处于信用减值第三阶段金融资产的利息收入”中说：上市公司以其收牟利钱可能性较小为由，未能恰当按照准则哀求基于该金融资产的摊余本钱（账面余额减已计提减值）和实际利率打算利息收入。
这是说纵然是利息收入收到的可能性很小了，还要计提利息收入吗？这与基本准则资产和收入的确认条件相违背吗？
ying0518 2022-11-26 11:00:28
这段话的意思是，以摊余本钱计量的金融资产后续计量（按实际利率计提利息）适用于CAS 22而不是收入准则，在计提利息（后续计量）后，金融资产的账面代价不会高于可收回金额。
chenyiwei 2022-11-27 10:54:05
要把稳：这里的利息收入，并不是依据名义本金和票面利率打算的票面利息，而是根据可收回金额的折现值和改动后的实际利率打算的实际利息收入，即首先要依据当前可得到的信息测算可收回金额，再根据估量可收回韶光和改动后的实际利率对其进行折现，以该折现值为根本乘以改动后的实际利率，计量利息收入。
由于这部分利息收入是基于可收回金额的折现，因此总是可以收到的，以是可以确认。
36、税费核算
liuguoan 2022-11-25 20:49:52
陈版您好，A公司为拟上市公司，目前A公司制订的收入确认政策为产品发到客户处验收（验收时开票）确认收入。但是当地税务局哀求企业在产品发出后（发货的时点并未开具发票）就缴纳增值税。叨教若发货时点缴纳增值税该当如何进行账务处理？
chenyiwei 2022-11-27 10:43:19
根据《增值税司帐处理规定》（财会[2016]22号）：
按照增值税制度确认增值税纳税责任发生时点早于按照国家统一的司帐制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——大略单纯计税”科目，按照国家统一的司帐制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
37、支付工会经费的现金流？
wx_5a74204aaf76 2022-11-25 20:25:05
陈老师你好，支付工会经费的现金流我的理解是“支付给职工以及为职工支付的现金“”，而2021年国资委出的决算手册，哀求将该现金流指定为“支付其他与经营活动有关的现金”，工会经费现金流到底该当是什么呢？感激陈老师。
chenyiwei 2022-11-27 10:38:29
虽然目前司帐准则还是将工会经费作为职工薪酬的一部分，但实务中工会经费都是由税务机关代收，并且凭税务机关出具的工会经费专用收据才能税前扣除的，而不是直接拨付给本单位的工会。在这种情形下，工会经费的上缴与本企业职工从工会经费的受益之间，已经没有直接关系。
在这种情形下，将支付工会经费的现金流指定为“支付其他与经营活动有关的现金”确实更合理。当然与作为“搪塞职工薪酬”的核算可能会有一定的逻辑抵牾。
38、乞助陈版主，内部往来抵消的疑问。
liuweisheng 2022-11-25 15:30:53
A公司暂估对B公司收入含税，B公司暂估本钱不含税，合并抵消是按照含税应收还是不含税搪塞进行抵消，差额怎么处理。感激版主解惑
chenyiwei 2022-11-27 10:30:22
在体例合并报表时，应对B公司的暂估搪塞金额进行调度，即按照干系税额，借记“其他流动资产——待取得抵扣凭据的增值税进项税额”，贷记“搪塞账款——暂估”，然后就可以进行内部往来抵销了。合并报表层面保留上述“其他流动资产——待取得抵扣凭据的增值税进项税额”。
39、乞助陈版主，有关租赁负债初始计量问题
芒果爱学习 2022-11-25 14:41:47
陈版主你好，关于新租赁准则确认的租赁负债-租赁付款有个疑问，根据准则约定，租赁负债应该按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。然后我司与乙方签订一个租赁条约，条约开始日为2022年8月1日到2026年8月1日，约定的每月租金为10W元（含税），但是经由商务会谈后，对方给予我司一个免租期，于是我司于2021年11月1日缴纳第一笔租金5W，后期为每月10W。根据实务，我在体例底稿时，我的尚未支付的金额该当为10w60期，再扣掉免租的2.5个月租金，还是直接按照5W+10W57期打算。盼复，感激
chenyiwei 2022-11-27 10:29:03
直接按照5W+10W57期打算。
40、请教各位老师，关于新准则下应收款项减值的后续处理
wy2375 2022-11-25 14:23:45
背景：
2019年我公司与客户A公司发生交易，应收A公司7000万元，协议约定A公司分期偿还我公司款项，协议如下表，单位为万元。
2021年因理解到对方投资设立新生产线，大量资金被占用，且因手续未完善未得到干系审批，扩大的生产线无法正常生产，加之对方所处行业近两年市场不景气，涌现严重过时，我公司没有建立预期信用丢失模型，但根据对方情形，于2021年底对剩余应收款项5200/1.13=4601.77万元全额计提了减值，2022年对方股东又拼凑了100万元还给了我公司，但我们认为对方后续仍旧不具备定期还款的能力。问题：
1.我公司减值计提是按照不含税金额，可以吗？由于做分期发卖处理，增值税等实际纳税责任发生时确认。
2.接上，分期发卖处理，增值税等实际纳税责任发生时确认，但对方到协议约定日期无法偿还款项，我方未收到资金，增值税如何做缴纳的司帐处理？增加应收款同时计提增值税吗？
wy2375 2022-11-25 14:33:19
3.对方后续陆续的还款，但是款项很零散，100万或者几百万这样的，周期也不固定，已计提的减值或者后续对该应收款项要如何处理？能否在实际收到资金时转回对应金额的减值？预期信用丢失模型实际运用还是有点困难，特来请教各位老师。
wy2375 2022-11-25 14:34:38
还有一个很主要的问题在楼下，欠妥心断页了，一并求教各位老师。
wy2375 2022-11-25 14:39:21
3.对方后面又发生了一些零散还款的情形，还款金额和周期都具有较大不愿定性，后续仍可能会连续发生这种情形，能否在每次收到资金时，转回对应的减值？或者这种情形该当如何处理？求教各位老师，新的减值判断方法实际运用起来存在一定困难，特来此求教。
chenyiwei 2022-11-27 10:28:05
1、纳税责任的发生不以货款收回为条件，不能自动将税款与应收货款相抵，因此仍应以含税应收账款为依据计提减值。
2、在分期收款确认收入时，就应按照不含税货款的折现值确认收入，按应收含税价款的折现值确认应收账款或者长期应收款，并确认待转销项税额（这一点与纯挚融资性的售后回租业务的出租方司帐处理不同）。增值税在税法规定的日期（约定收款日期）从待转销项税额转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
3、如果无法合理估计日后可收回的款项，则在收到对方零散还款时，按照实际还款金额转回坏账准备。
41、房屋建筑物折旧年限高于地皮利用权剩余利用年限折旧如何处理？
wx_5af15b88aa4b 2022-11-25 11:05:48
陈版主，请教一个问题，被审计单位房屋建筑物折旧年限高于地皮利用权的剩余利用年限，这个在IPO或上市公司如何处理？有无干系文件？
chenyiwei 2022-11-27 10:02:00
由于目前的法律法规对付住宅用地以外的其他用地利用权到期后的续期问题无明确规定，故基于谨慎考虑，房屋建筑物的折旧年限不应高于其所在的地皮利用权剩余年限。
42、培训费列支科目
周庆123 2022-11-25 10:48:20
按照《关于企业职工教诲经费提取与利用管理的见地》的关照，知道企业职工教诲培训经费列支范围，但是实务中如何司帐核算呢？
叨教：如何区分管理用度-培训费和管理费-职工教诲经费（培训）的场景？看了下职工教诲经费的范围，觉得基本上覆盖了所有培训费的场景，是不是基本上都须要通过管理费-职工教诲经费核算？
chenyiwei 2022-11-27 10:00:10
如职工教诲经费有余额的，则培训费优先从职工教诲经费列支；如职工教诲经费不敷的，再列入“管理用度——培训费 ”。但实务中基本不会涌现职工教诲经费余额不敷的情形。
其余须要把稳：可列入“职工教诲经费”或者“管理用度——培训费”的条件是干系培训内容与本企业的生产经营直接干系，本企业可直接从中获益。如果培训内容与本企业生产经营无直接关系（例如学历教诲，或者考取与本企业生产经营活动无直接关系的证书等），则属于企业为员工承担个人发展支出，应列入职工薪酬用度途理。
43、权柄法核算长期股权投资账务处理
司帐小卒 2022-11-25 09:13:28
陈老师您好@chenyiwei，目前碰着这样一个业务，2015年A投资B公司，持股30%，长投本钱100万，2015-2018年期间B企业亏损500万，A按权柄法核算借：投资收益100 贷：长投100万，长投账面代价冲减为0，剩余50万亏损未确认；2019年B公司其他投资者增资，成本公积增加1000万，A公司借:长投300 贷：成本公积300，此时长投账面代价为300万，是否还须要规复之前的50万亏损，借：投资收益50 贷：长投50？叨教如何处理呢？
chenyiwei 2022-11-27 09:46:37
因其他投资者对联营企业增资，本企业在该联营企业净资产中所享有份额增加（规复到正数）后，应补充确认前期未确认的逾额亏损，你的理解基本合理。
可参考：《企业司帐准则阐明第9号——关于权柄法下投资净丢失的司帐处理》。
44、政府无偿划拨的房屋建筑物用于出租属于投资性房地产吗
13381171726 2022-11-25 00:14:18
请教陈版主
1、国有企业接管政府无偿划拨或系统内部其他关联企业无偿划拨的房屋建筑物用于出租属于投资性房地产吗？
2、如不属于投资性房地产，是否适用租赁准则的利用权资产，如属于利用权资产其初始确认金额如何计量？（一类国企属于有上缴利润哀求，一类国企无上缴利润哀求）。
3、该类国有企业收入都是出租房屋收入（经营租赁），列入主营业务收入得当还是其他业务收入得当，准则规定租赁收入不属于收入准则规范范畴如何理解？
感激陈版主
chenyiwei 2022-11-27 09:43:57
1、根据《企业司帐准则第3号——长期股权投资》第二条：“投资性房地产，是指为赚取租金或成本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应该能够单独计量和出售。”因此，不论该房产的最初来源如何，作为“已出租的建筑物”确认为投资性房地产的条件是：（1）估量长期以经营租赁办法出租；（2）本企业拥有产权；（3）可以单独计量，并且日后可以出售。
2、利用权资产确认的条件是存在租赁关系，不涉及租赁的，则不确认为利用权资产。犹如时不知足投资性房地产确认条件的，则确认为固定资产。
3、根据出租房屋是否为该企业的主业确定。
45、收购少数股权的选择权司帐处理
hanjiangliye 2022-11-24 23:46:34
甲公司收购乙公司70%，同时约定甲公司有权利按照不超过约定估值上限价格收购其剩余30%股权的选择权。此种情形下，甲公司在收购时，是否须要确认剩余30%股权负债，后续将可能支付价款变动金额作为一项衍生金融资产或负债，并把其公允代价变动计入当期损益？
chenyiwei 2022-11-27 09:40:16
由于是否收购的主动权在母公司（甲），故：
1、如果基本确定后续将会收购少数股权，则视同收购比例为100%，无少数股权，同时按该比例打算商誉；将收购30%少数股权的价款确认为负债。
2、如果后续是否收购少数股权并非基本确定，则合并报表中仍确认少数股东权柄，同时本企业对所持有的该项期权确认为一项以公允代价计量且其变动计入损益的金融资产，其金额为30%少数股权公允代价大于预定收购价格的差额。
46、请教陈版关于商誉减值测试问题
苍蓝月牙 2022-11-24 23:07:37
1.我公司收购A公司80%股权形成控股，A公司下面有B和C两家子公司。但是A对付B和C公司股份占比只是60%。如果以合并报表作为资产组，那么全口径的商誉该当若何打算，是用我公司收购时产生的商誉处于80%打算吗，B和C的少数股东权柄还须要考虑吗？
chenyiwei 2022-11-27 09:36:31
根据A合并报表口径的归母净资产（可辨认净资产）的公允代价乘以80%，与本企业本次收购80%股权对赌收购本钱之间的差额为商誉。不考虑归属于B、C少数股东的可辨认净资产份额。
47、请教陈版：装在客户处的流量计是否该当作为固定资产核算
sysulaiyb 2022-11-24 22:50:47
请教陈版：安装在客户处的流量计（由三部分组成，仪表、改动仪、阀门，分别购买后安装到一起）是否该当作为固定资产核算？还是该当作为用度化的研发用度？如果是作为固定资产，仪表、改动仪、阀门是该当一起合并作为一个固定资产核算，还是分开并根据代价大小分别计入固定资产或低值易耗品？
该流量计装在客户处是为了验证科研项目的产品（带安全监控功能的计量表）是否达到预期的泄露检测功能。流量计由三部分组成，仪表（单价8000元旁边，具有计量功能），改动仪（单价8000元旁边，具有通讯功能），阀门（具有开关阀功能，单价2000元旁边）。估量利用年限会超过一年。
感激。
chenyiwei 2022-11-27 09:34:51
1、如果该流量计有分外设计，只能用于当前的研发项目，且该研发项目目前尚处于用度化阶段，则购置该流量计的支出直接计入研发用度。
2、如果是通用设备（后续还可以收回用到其他地方），或者该研发项目已经进入成本化阶段的，则购置该流量计的支出计入固定资产，其折旧根据用场计入研发支出或者其他本钱用度项目。
48、黄金发卖收入时点的确认
198006wei 2022-11-22 11:46:20
公司为黄金生产企业，其生产的标准金通过上海黄金交易所进行发卖，其流程为：公司将生产的标准金交割给上海黄金交易所，交易所为公司账户注入等质量的黄金，在特定的时点，公司在上海黄金交易所点价发卖？收入确认时点为交割给上海黄金交易所or公司在上海黄金交易所的点价时点？根据2021年上市公司监管报告，因定价挂勾商品或原材料价格的变动不属于可变对价，企业应将其视为条约对价中嵌入一项衍生工具进行处理。通过上海黄金交易所发卖黄金适用不适用这样的情形。通黄金交易所发卖存在的问题是交易所只是一个平台，公司将实物黄金交付给交易所是否可以认定为掌握权的转移，平台并不是一个采购方，只是为交割结算供应做事。
chenyiwei 2022-11-23 15:01:21
黄金交易所并不是本企业发卖黄金的“客户”，而只是发卖平台，因此将黄金交付交易所不能认定为掌握权转移。黄金发卖收入确认的时点应该是与终极客户签订发卖条约，并从黄金交易所账户将相应实物黄金交割给该客户的时点。如果截至该时点尚未点价，则存在嵌入衍生工具，按非现金对价干系规定处理。
198006wei 2022-11-25 10:34:59
想连续请教：上海黄金交易所是一个台平，一样平常企业想在在黄金交易所交易须要在有代理业务的金交所会员单位开户，企业在将标准金交卸给会员单位后，会将交卸数量注入开设的贵金属交易账户，以便企业可以在将来进行点价交易。点价交易即在将来某个时点将黄金账户的贵金属按某个价格在金交所平台竞价成交。如果掌握权转移的时点是点价交易成功，那么在未点价前，账户中的黄金价格变动是一种嵌入金融工具。那便是金融工具在前，发卖交易在后？问题：在金交所平台交易，其收入确认时点在哪个时点？交付给金交所的会员单位，还是在点价时点？嵌入金融工具的评价损益在点价前？还是点价后（点价后，黄金账户中已经没有黄金了，也就不存在嵌入金融工具了）？非常感谢
chenyiwei 2022-11-27 11:20
在未点价前，账户中的黄金价格变动并不是衍生工具，而是连续确认为存货，只不过这个存货不是存储于本企业仓库中的。以是成交前的公允代价变动不确认，但要确认跌价丢失。到点价成交后确认发卖收入。
49、股权划转过渡期损益安排
爱鱼儿的瓶tl 2022-8-10 09:49:48
请教陈老师还有各位大佬：
A公司将其全资子公司C无偿划转给另一子公司B。约定基准日为20年6月30日，同时约定过渡期损益由A享有。干系交割手续于20年12月完成。叨教，B公司取得C公司股权如何入账？
根据长投准则（一）同一掌握下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务办法作为
合并对价的，应该在合并日按照被合并方所有者权柄在终极掌握方合并财务报表中的账面价
值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱。长期股权投资初始投资本钱与支付的现金、转让
的非现金资产以及所承担债务账面代价之间的差额，应该调度成本公积；成本公积不敷冲减的，
调度留存收益。
我理解该当是交割日C公司账面净资产，但根据这条来看，只假如同一掌握下企业合并，是否约定过渡期损益归属，都对划入及划出方没有影响？还是说司帐处理存在不同？如有不同，差异是什么？
chenyiwei 2022-8-11 04:45:02
B的个别报表层面对C的长投本钱如何确定，取决于“过渡期损益由A享有”的约定如何落实。
（1）如果由C向A分配股利的，则B对C的投资本钱不含该部分过渡期利润导致增加的净资产。同时C的报表中应将该部分未分配利润转入搪塞股利。
（2）如果由B向A支付相应款项的，则B对C的投资本钱包含该部分过渡期利润导致增加的净资产。同时B应确认对A的负债。
上述两种做法下，B因无偿划入C导致增加的净资产金额同等。
爱鱼儿的瓶tl 2022-8-13 11:45:06
明白了，感激陈老师
爱鱼儿的瓶tl 2022-8-13 12:00:00
陈老师麻烦再请教一下，挂负债的同时对方科目挂成本公积/留存收益么？
chenyiwei 2022-8-15 02:28
B挂负债的对应科目是对C的长期股权投资本钱。
wx_63785e99d142 2022-11-25 10:06:51
陈老师您好，您不才面回答说挂账负债的对方科目是长期股权投资，这是为什么？
第二种支付办法并不会影响合并日C公司的净资产账面代价，以是怎么会影响长投的本钱呢？
然后，在两种做法下，B因无偿划入C导致增加的净资产金额同等，这是为什么？
第一种办法会减少C公司在合并日净资产的账面代价，为什么还说是同等的呢？
感激
chenyiwei 2022-11-27 11:22
由于这部分过渡期损益构成的净资产，在B（购买方）支付对价后，就由购买方享有了，以是增加了购买方取得的被合并方合并日净资产份额，但同时也增加了合并方对原股东的负债。
50、乞助陈版主，关于资产入账问题
ybycpv 2022-11-22 10:21:18
乞助陈版主：关于资产入账进行估值问题，1、拟入账的资产为二手车，由于二手车交易是不须要再缴纳车辆购置税的，那在采取本钱法估值时，是假设基准日企业重新购置这台“二手车”，然后再考虑成新率，以是其重置本钱就不须要包含购置税；还是假设基准日重新购置一台该台“新车”，然后再考虑成新率，以是其重置本钱还是须要包含购置税呢？2、上述二手车入账后，在某个时点需进行资产减值测试，在测算公允代价减处置用度时，其公允代价用本钱法估算时，其重置本钱是否须要包含购置税呢？ 3、拟入账的资产为一艘船舶，基准日已出租给第三方利用，那采取收益法估算入账代价时，是否要考虑租约呢？即租期内是否要按条约约定租金算还是租期内要按市场客不雅观租金算不考虑租约影响成分呢？4、上述船舶入账后，在某个时点需进行资产减值测试，在测算公允代价减处置用度时，其公允代价用收益法估算时，其租期内的租金是按条约约定租金预测还是租期内要按市场客不雅观租金预测不考虑租约影响成分呢？
chenyiwei 2022-11-23 06:20:51
1、原则上按实际支付的对价入账。如果涉及关联交易且作价显著不公允的，则考虑权柄性交易成分，对车辆评估入账时直接按不含车辆购置税的二手车交易价格。
2、如果后续仍拟购入二手车来更新的，则其重置本钱按不含购置税的金额估计。
3、船舶本身的公允代价或可收回金额是不受特定租约影响的。但对付购入时实行中的租赁，假设该租赁为经营租赁，则应考虑当前在实行中的租约的租金水平是否与购入日同类或类似船舶的公允租金相同或靠近；如果租金显著低于当前公允租金的，则考虑该租约能否修正或解除，如果是，则将其单独确认为一项资产（如为有利租赁）或者负债（如为不利租赁）。
沉默羔羊 2022-11-23 16:18:14
标题不一致啊
ybycpv 2022-11-24 10:21:32
叨教陈版主，出租成分属于资产自身特性吗？
ybycpv 2022-11-25 09:56:32
叨教陈版主，公允代价计量时，出租事变属于资产自身特性吗？
chenyiwei 2022-11-27 11:25
不是。以是有利或不利的租约是单独确认为一项资产或负债。
51、小麦代收代储（远期）业务司帐处理
gongxiongbohn 2022-11-18 11:11:18
请教陈版主，公司开展了小麦代收代储（远期）业务，由收储方根据公司指定的价格、质量标准及时间代公司收购小麦，公司支付预支款10%，收储方向银行申请90%贷款项女公司收购小麦并代为储存，公司向收储方支付利息和收储费，小麦的货权归公司所有，未来只能卖给公司，储存期间的灭失落风险由收储方承担，提货时，公司支付剩余90%的货款。
叨教公司支付的利息、仓储费怎么进行账务处理？利息计入财务用度、仓储费计入管理用度嘛？小麦是否归公司所有，进入存货科目？远期条约是否须要计入衍生工具？
chenyiwei 2022-11-20 10:09:13
这种情形，所收购的小麦的掌握权仍在本企业，故应确认为本企业的存货。
所支付的利息计入本企业的财务用度；仓储费计入管理用度。
根据《企业司帐准则第22号——金融工具确认和计量》第八条：“对付能够以现金或其他金融工具净额结算，或者通过交流金融工具结算的买入或卖出非金融项目的条约，除了企业按照预定的购买、发卖或利用哀求签订并持有旨在收取或交付非金融项目的条约适用其他干系司帐准则外，企业应该将该条约视同金融工具，适用本准则。”。如果委托收储与本公司的主营业务（例如粮食购销）直接干系，也可以选择不按照金融工具司帐模式处理。
gongxiongbohn 2022-11-22 22:13:31
感激陈老师！
gongxiongbohn 2022-11-22 22:13:48
感激陈老师！
鹌鹑咕咕 2022-11-25 09:40:23
陈老师，我公司也有类似的一个业务想咨询下，也是粮食代收代储，收储方根据公司指定的价格、质量标准及时间代公司收购小麦，我公司的采购价格按照在指定价格根本上加上仓储费、出入库用度，但是条约明确约定，粮食在交付给我公司前的货权属于收储方，交付前所有的风险由收储方自行承担，同时约定交付期限，交付期限前，收储的粮食不能随意出库，过了交付期限往后，收储方可自行处置收储的粮食，这种业务，我公司是否也须要账面确认存货？
chenyiwei 2022-11-27 11:27
是。虽然法律上物权归对方，但这只是对方担保其代垫资金安全的手段。存货的掌握权仍归属于本企业，只不过质押给了受托方。
52、对赌协议下的司帐处理
scx252 2019-9-17 09:24:49
陈版，您好！
A上市公司的控股子公司B引入计策投资者C出资1亿元，同时条约约定：如发生B公司未在交割之日起5年内完成上市或公司的财务状况、经营能力、盈利前景在交割后上市之前发生重大不利变革中任一环境，投资人C有权要求B公司、A上市公司、集团公司和/或投资人认可的公司的关联方以现金形式按照回购价格收购投资人所持有的公司全部股权（其他回购方承担连带任务），回购价格为投资人的认购价款加上年化10%的单利利息（计息日的期间为自认购价款支付日至回购价格实际支付日），并减去投资人已经收到的公司红利。
叨教：1、协议未明确详细的回购方，影响各方的司帐确认、核算，是否须要在条约中明确详细回购责任方？
2、如B公司自己是回购方，其收到C的投资款计入实收成本、成本公积，同时确认回购负债冲减成本公积、增加长期搪塞款，估量的利息计入当期损益。如B不是回购方，则收到的投资计入实收成本、成本公积。
3、如A或集团一方为回购方，在条约签订时不需做司帐处理，每期末根据评估情形，确认或有事变对应的估量负债。还是同时确认一项资产、负债，其代价变动计入损益？
4、如回购方还不愿定，可能是条约约定的B公司、A上市公司、集团公司和/或投资人认可的公司的关联方中任一方（其他回购方承担连带任务），B公司、A上市公司如何估计核算该事变的影响及账务处理？
chenyiwei 2019-9-17 18:51:19
1、建议明确。否则依据现有协议条款中约定的连带任务，可能被哀求履行回购责任的各方都需在其自身报表中确认与回购责任干系的负债。
2、是。
3、A或集团作为回购方的，也应该确认与回购责任干系的负债（金额即是在当前资产负债表日被哀求履行责任的情形下需支付的回购价款本息和），而不仅仅是按或有事变处理。
4、可能被哀求履行回购责任的各方都应在其自身报表中确认回购责任干系负债，并在该责任解除前逐年确认利息支出并相应增加该负债的账面代价。
scx252 2019-9-18 07:29:13
非常感谢！
如B或其他方作为回购方，回购方估量的负债本息是否须要折现确认长期搪塞款。如其他方作为回购方，须要确认一项资产-长期股权投资（或长期应收款）？计提利息计入长期搪塞款；如到期不需回购，则转回长期搪塞款，同时减少长期股权投资（或长期应收款），对应估量利息部分的长期搪塞款款如何处理？
chenyiwei 2019-9-19 05:51
1、是，须要折现。2、是，对应确认长期股权投资或长期应收款。3、对其他方，对应估量利息部分的长期搪塞款可以转回计入损益；对被增资方自身应转入成本公积。
polariswong 2019-9-18 07:47:26
陈老师，如果条约明确约定被投资方作为回购方（固定金额或固定金额+利息），那么被投资还须要确认实收成本和成本公积吗？是不是考虑作为金融负债，只须要确认长期搪塞款即可呢？
liugangqd 2022-11-23 09:09
陈版，假如成本公积-成本溢价不足冲减的话，是否也不能冲回实收成本？而该当冲留存收益？
chenyiwei 2019-9-19 05:52
仍需确认实收成本，但按应确认的金融负债金额，同步借：成本公积——成本溢价，贷：长期搪塞款。
流风回雪 2019-9-18 12:30:09
C有权要求任意一个约定范围内的公司回购，还是，这些约定范围内的公司是有先后次序的……
scx252 2019-9-18 16:09:12
1、如没有约定先后顺序或回购比例，各方都可能成为回购方，对C比较有利，但回购方确认资产、负债的不愿定性不好估计。
2、如回购方确认该负债，应按需支付的本金+利息折现到现在的现值作为负债代价，同时冲减成本公积或确认为一项资产，折现值与C出资额之间的差额作为长期搪塞款-利息调度，按照实际利率法摊销？
ljlryy 2019-10-12 10:16:58
如果约定回购方为A上市公司，A公司也按照需支付的本金+利息折现到现在的现值确认了负债。那么，对付A上市公司来说，C公司对B公司的出资可以算作股权，认可其对B公司具有持股比例及相应的表决权比例吗？
chenyiwei 2019-10-13 04:59
这是法律问题。法律上还是承认其作为股权性投资的。
liugaige 2022-6-11 13:02:01
本帖末了由 liugaige 于 2022-6-14 10:58 编辑
如A作为回购方，而B承担连带任务；那么B公司司帐处理是否为：
1.确认回购责任：
借：长期应收款-A
贷：长期搪塞款-C
2.同时，每年年底根据B公司经营状况，预估古迹承诺达成情形，仅在可能触发回购条款时，确认利息部分回购责任，做如下分录：
借：长期应收款-A
贷：长期搪塞款-C
而无需在承担连带任务的B公司账面确认损益？
liugaige 2022-6-16 17:34:09
如A作为回购方，而B承担连带任务；那么B公司司帐处理是否为：
1.确认回购责任：
借：长期应收款-A
贷：长期搪塞款-C
2.同时，每年年底根据B公司经营状况，预估古迹承诺达成情形，仅在可能触发回购条款时，确认利息部分回购责任，做如下分录：
借：长期应收款-A
贷：长期搪塞款-C
而无需在承担连带任务的B公司账面确认损益？
liugangqd 2022-11-25 09:05:48
陈版，假如成本公积-成本溢价不足冲减的话，是否也不能冲回实收成本？而该当冲留存收益？
chenyiwei 2022-11-27 11:28
是。实收成本依据法律规定确认。
53、chenyiwei，陈老师请教个收入确认的问题
chenbinaini 2022-11-17 19:17:15
@陈老师chenyiwei，咨询个问题：有个影视公司发生一笔业务，未签条约就先帮1家版权制作公司发行电视剧，2021年已经向电视台发行成功，与电视台签订了发行条约以及也电视台回款，但是没有与电视剧的版权方，由于代理价款问题，一贯未与版权方签订代理发行条约，叨教这种：1、是否确认收入，我理解是该当的，由于代理发行责任已经完成；2、收入如何确定，由于净额法确认收入，公司无法确认发行的本钱，能否按照行业老例预估买断本钱，从而预估发行净额收入，3、是否有不确认收入？
chenyiwei 2022-11-20 11:58:39
首先建议理解：在未与版权方签订条约的情形下即制作和发行电视剧，其合规性如何？是否受到法律保护？建议咨询状师见地。
如果不考虑合规性问题，仅就司帐处理问题而言，应首先考虑是否知足新收入准则第五条规定的“条约成立”的五项条件，即在没有书面条约的情形下，是否由于长期互助关系、行业老例等缘故原由，形成了约定俗成的互助条款，并以此为依据实际履行完毕。如果是，则可以确认这部分收入，并按照行业老例结合谨慎原则暂估条约的本钱，包括“按照行业老例预估买断本钱，从而预估发行净额收入”。
如不知足“条约成立”的条件，则因不能确定已收到的款项无需返还，故不确认收入。
chenbinaini 2022-11-22 18:33:07
好嘞，感激陈版主
一羽hone 2022-11-23 21:50:23
陈老师，您好，向您请教一下租赁的问题
被审计单位A公司从关联方B融资租赁公司租入大型需组装设备，20年后1元留购。实际操作是由B公司直接把钱打给A公司，A公司再付给供应商，现在供应商发货较为滞后（设备需定制，2~3年），设备陆续到货，但需按租赁条约准期给B公司支付本金+利息。
被审计单位将支付的本息在长期搪塞款核算，但现在碰着的难点是设备到货后如何确认利用权资产，过去支付的现金是否需包含在利用权资产的初始确认金额中，如确认，那前期已支付的款项在租赁如何处理；如不确认，利用权资产到期留置，转入固定资产的金额就会偏低。像在这种付款走在初始确认前面的，陈老师若何确认会比较合理呢？感激陈老师啦
chenyiwei 2022-11-24 18:33
这种情形便是B给A供应融资，租赁资产的掌握权是供应商直接转给A，不通过B，以是不用确认利用权资产和租赁负债，连续利用此前的固定资产、长期搪塞款科目即可。
一羽hone 2022-11-24 21:34:05
感谢陈老师的回答，陈老师，B融资租赁公司既存在1.直接把钱给A被审计单位的情形（不是租赁），又存在2.直接把钱给供应商的情形（是租赁），那如果是第2种情形呢，陈老师认为该当怎么处理得当呢？
chenyiwei 2022-11-27 11:38
这两种情形本色上都是一样的，款项支付路径不同，但司帐处理相同。
54、请教陈版关于应交税费作为外币项目问题
wuyixian 2016-12-3 09:44:01
应交税费可以是货币性项目，为什么不是外币货币性项目？他属于外币非货币性项目吗？
chenyiwei 2016-12-3 11:16:57
设在境外的企业，按当地税法规定需以记帐本位币以外的币种打算缴纳的税项为外币货币性项目。如果税法规定需缴纳一定数量的实物，则属于非货币性项目。
13689621380 2022-11-24 17:09:50
叨教陈版主，如果多缴纳的税费，形成税费的借方余额，那这种属于货币型还是非货币性项目，期末须要换算汇兑损益吗？
chenyiwei 2022-11-27 12:03
如果按照当地税法规定，税款是按照一定金额的本国货币结算的，则属于货币性项目。少数情形下如有实物税的，则实物税属于非货币性项目（如与外国公司互助进行海上石油开采干系的增值税）。
55、乞助陈版主！
关于永续债产品中包含交叉违约条款是否影响计入其他权柄工具科目？
jnzhan1993 2022-11-22 14:53:40
陈版主好！
司帐小白诚挚乞助
在企业审计过程中，企业发行的永续债产品中包含了交叉违约条款，若触发交叉违约条款，则持有人大会有权采纳救援方法，包括提前终止永续债产品等。
交叉违约条款例如：
1、发生金融机构哀求标的公司将计入其财务报表所有者权柄科目的同类金融产品加速到期且标的公司实际实行的；
2、标的公司及/或其合并报表范围内的任一公司发生金融机构、类金融机构的现金类支付责任的违约事宜；
3、标的公司未按约履行其作为一方当事人在与其他基金当事人签订本条约及所出具的其他法律文件（如有）中明确约定由其承担的责任，且该等环境在五个事情日内仍未获补救的
想请教陈版主，此类情形是否影响该产品进入企业的其他权柄工具科目？
急在线等，感谢陈版主！
chenyiwei 2022-11-23 15:05:19
这种问题要考虑两方面：
1、触发“交叉违约条款”的事变发生与否，是否属于本企业可掌握；
2、在永续债的估量存续期间内，此类事宜是否发生可能性险些为零。
如果不属于本企业可掌握的事变，且无法证明其估量发生可能性险些为零，则此类“交叉违约条款”的存在将导致该永续债不能分类为发行方的权柄工具。
jnzhan1993 2022-11-24 13:46:31
感谢陈版主！
我想补充问一下，若该企业是国有企业，基于持续经营的原则以及国资委对国有企业的管控哀求，企业对现金类支付责任、借款还款责任等的违约环境，我们评估是可控的，可以这样理解吗？
chenyiwei 2022-11-27 12:32
不是这样理解。国资委果监管哀求不即是企业可以主动避免此类违约发生。
56、生产用固定资产修理到底该计哪？
szgwry 2022-11-21 15:50:55
当前位置：首页>专题>企业司帐准则>履行问答>固定资产准则履行问答
问：不符合固定资产成本化后续支出条件的固定资产日常修理用度应如何进行司帐处理？
答：企业应该根据《企业司帐准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）、《企业司帐准则第4号——固定资产》（财会〔2006〕3号）等有关规定进行司帐处理。因此，不符合固定资产成本化后续支出条件的固定资产日常修理用度，在发生时应该按照受益工具计入当期损益或计入干系资产的本钱。与存货的生产和加工干系的固定资产日常修理用度按照存货本钱确定原则进行处理，行政管理部门、企业专设的发卖机构等发生的固定资产日常修理用度按照功能分类计入管理用度或发卖用度。
szgwry 2022-11-21 15:51:08
这是财政部的回答
szgwry 2022-11-24 09:00:49
请陈版主昭示
chenyiwei 2022-11-27 12:11
2楼答复是威信的最新官方见地，可以照此实行。
公众号：思源审计
